01. 全球性

網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)沒(méi)有邊界的媒介體，具有全球性和非中心化的特征。依附于網(wǎng)絡(luò)發(fā)生的跨境電子商務(wù)也因此具有了全球性和非中心化的特性。

電子商務(wù)與傳統(tǒng)的交易方式相比，其一個(gè)重要特點(diǎn)在于電子商務(wù)是一種無(wú)邊界交易，喪失了傳統(tǒng)交易所具有的地理因素?；ヂ?lián)網(wǎng)用戶不需要考慮跨越國(guó)界就可以把產(chǎn)品尤其是高附加值產(chǎn)品和服務(wù)提交到市場(chǎng)。

網(wǎng)絡(luò)的全球性特征帶來(lái)的積極影響是信息的最大程度的共享，消極影響是用戶必須面臨因文化、政治和法律的不同而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。任何人只要具備了一定的技術(shù)手段，在任何時(shí)候、任何地方都可以讓信息進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)，相互聯(lián)系進(jìn)行交易。

美國(guó)財(cái)政部在其財(cái)政報(bào)告中指出，對(duì)基于全球化的網(wǎng)絡(luò)建立起來(lái)的電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行課稅是困難重重的，因?yàn)椋弘娮由虅?wù)是基于虛擬的電腦空間展開(kāi)的，喪失了傳統(tǒng)交易方式下的地理因素；電子商務(wù)中的制造商容易隱匿其住所而消費(fèi)者對(duì)制造商的住所是漠不關(guān)心的。

比如，一家很小的愛(ài)爾蘭在線公司，通過(guò)一個(gè)可供世界各地的消費(fèi)者點(diǎn)擊觀看的網(wǎng)頁(yè)，就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售其產(chǎn)品和服務(wù)，只要消費(fèi)者接入了互聯(lián)網(wǎng)。很難界定這一交易究竟是在哪個(gè)國(guó)家內(nèi)發(fā)生的。

這種遠(yuǎn)程交易的發(fā)展，給稅收當(dāng)局制造了許多困難。稅收權(quán)力只能?chē)?yán)格的在一國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，網(wǎng)絡(luò)的這種特性為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)超越一國(guó)的在線交易行使稅收管轄權(quán)帶來(lái)了困難。而且互聯(lián)網(wǎng)有時(shí)扮演了代理中介的角色。

在傳統(tǒng)交易模式下往往需要一個(gè)有形的銷售網(wǎng)點(diǎn)的存在，例如，通過(guò)書(shū)店將書(shū)賣(mài)給讀者，而在線書(shū)店可以代替書(shū)店這個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)直接完成整個(gè)交易。而問(wèn)題是，稅務(wù)當(dāng)局往往要依靠這些銷售網(wǎng)點(diǎn)獲取稅收所需要的基本信息，代扣代繳所得稅等。沒(méi)有這些銷售網(wǎng)點(diǎn)的存在稅收權(quán)力的行使也會(huì)發(fā)生困難。

02. 無(wú)形性

網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展使數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)的傳輸盛行。而數(shù)字化傳輸是通過(guò)不同類型的媒介，例如數(shù)據(jù)、聲音和圖像在全球化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中集中而進(jìn)行的，這些媒介在網(wǎng)絡(luò)中是以計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代碼的形式出現(xiàn)的，因而是無(wú)形的。

以一個(gè)e-mail 信息的傳輸為例，這一信息首先要被服務(wù)器分解為數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的數(shù)據(jù)包，然后按照TCP/IP 協(xié)議通過(guò)不同的網(wǎng)絡(luò)路徑傳輸?shù)揭粋€(gè)目的地服務(wù)器并重新組織轉(zhuǎn)發(fā)給接收人，整個(gè)過(guò)程都是在網(wǎng)絡(luò)中瞬間完成的。

電子商務(wù)是數(shù)字化傳輸活動(dòng)的一種特殊形式，其無(wú)形性的特性使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難控制和檢查銷售商的交易活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的交易記錄都是體現(xiàn)為數(shù)據(jù)代碼的形式，使得稅務(wù)核查員無(wú)法準(zhǔn)確地計(jì)算銷售所得和利潤(rùn)所得，從而給稅收帶來(lái)困難。

數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)基于數(shù)字傳輸活動(dòng)的特性也必然具有無(wú)形性，傳統(tǒng)交易以實(shí)物交易為主，而在電子商務(wù)中，無(wú)形產(chǎn)品卻可以替代實(shí)物成為交易的對(duì)象。

以書(shū)籍為例，傳統(tǒng)的紙質(zhì)書(shū)籍，其排版、印刷、銷售和購(gòu)買(mǎi)被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售。然而在電子商務(wù)交易中，消費(fèi)者只要購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)權(quán)便可以使用書(shū)中的知識(shí)和信息。而如何界定該交易的性質(zhì)、如何監(jiān)督、如何征稅等一系列的問(wèn)題卻給稅務(wù)和法律部門(mén)帶來(lái)了新的課題。

03. 匿名性

跨境電子商務(wù)由于跨境電子商務(wù)的非中心化和全球性的特性，因此很難識(shí)別電子商務(wù)用戶的身份和其所處的地理位置。

在線交易的消費(fèi)者往往不顯示自己的真實(shí)身份和自己的地理位置，重要的是這絲毫不影響交易的進(jìn)行，網(wǎng)絡(luò)的匿名性也允許消費(fèi)者這樣做。在虛擬社會(huì)里，隱匿身份的便利迅即導(dǎo)致自由與責(zé)任的不對(duì)稱。

人們?cè)谶@里可以享受最大的自由，卻只承擔(dān)最小的責(zé)任，甚至干脆逃避責(zé)任。這顯然給稅務(wù)機(jī)關(guān)制造了麻煩，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查明應(yīng)當(dāng)納稅的在線交易人的身份和地理位置，也就無(wú)法獲知納稅人的交易情況和應(yīng)納稅額，更不要說(shuō)去審計(jì)核實(shí)。

該部分交易和納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的視野中隱身了，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)是致命的。以eBay為例，eBay是美國(guó)的一家網(wǎng)上拍賣(mài)公司，允許個(gè)人和商家拍賣(mài)任何物品，到目前為止eBay已經(jīng)擁有3000萬(wàn)用戶，每天拍賣(mài)數(shù)以萬(wàn)計(jì)的物品，總計(jì)營(yíng)業(yè)額超過(guò)50億美元。

但是eBay的大多數(shù)用戶都沒(méi)有準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告他們的所得，存在大量的逃稅現(xiàn)象，因?yàn)樗麄冎烙捎诰W(wǎng)絡(luò)的匿名性，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入服務(wù)處(IRS)沒(méi)有辦法識(shí)別他們。

電子商務(wù)交易的匿名性導(dǎo)致了逃避稅現(xiàn)象的惡化，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，降低了避稅成本，使電子商務(wù)避稅更輕松易行。電子商務(wù)交易的匿名性使得應(yīng)納稅人利用避稅地聯(lián)機(jī)金融機(jī)構(gòu)規(guī)避稅收監(jiān)管成為可能。

電子貨幣的廣泛使用，以及國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)所提供的某些避稅地聯(lián)機(jī)銀行對(duì)客戶的“完全稅收保護(hù)”，使納稅人可將其源于世界各國(guó)的投資所得直接匯入避稅地聯(lián)機(jī)銀行，規(guī)避了應(yīng)納所得稅。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入服務(wù)處(IRS)在其規(guī)模最大的一次審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大量的居民納稅人通過(guò)離岸避稅地的金融機(jī)構(gòu)隱藏了大量的應(yīng)稅收入。而美國(guó)政府估計(jì)大約三萬(wàn)億美元的資金因受避稅地聯(lián)機(jī)銀行的“完全稅收保護(hù)”而被藏匿在避稅地。

貿(mào) 易 全 球 化 

跨境電子商務(wù)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)一體化、貿(mào)易全球化的技術(shù)基礎(chǔ)，具有非常重要的戰(zhàn)略意義。

跨境電子商務(wù)不僅沖破了國(guó)家間的障礙，使國(guó)際貿(mào)易走向無(wú)國(guó)界貿(mào)易，同時(shí)它也正在引起世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的巨大變革。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，跨境電子商務(wù)構(gòu)建的開(kāi)放、多維、立體的多邊經(jīng)貿(mào)合作模式，極大地拓寬了進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的路徑，大大促進(jìn)了多邊資源的優(yōu)化配置與企業(yè)間的互利共贏；

對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，跨境電子商務(wù)使他們非常容易地獲取其他國(guó)家的信息并買(mǎi)到物美價(jià)廉的商品。